החל מינואר 2016 חלה חובה רגולטורית על מעסיקים לדווח במסגרת "ממשק המעסיקים" את חלק התשלומים שבגינם לא קיבלו העובדים הטבת מס.
החל מינואר 2017, כחלק מחוק ההסדרים נכנס לתוקף חוק המחייב בניכוי מס כל הפקדה לפיצויים מעבר לתקרה הקבועה בחוק. החוק קבע כי הפקדה זו תהיה חייבת במס כהכנסת עבודה במועד בו הופקדה לקופת הגמל וזאת בדומה לזקיפת המס על הפקדה בתגמולים שקיים כבר משנת 2000.
תשלומים אלו ייצבעו בחשבונות העובד בקופות השונות כ"קצבה מוכרת" (קצבה פטורה ממס) וידווחו בדוח השנתי של העובד, בהתאם לדיווח שהועבר מהמעסיק.
בגין כל הפקדה העולה על התקרות מטה בכל אחד מהרכיבים, על המעסיק לדווח את התשלומים כתשלומים פטורים , וזאת מידי חודש כחלק מדיווח ממשק המעסיקים.
| הרכיב | חישוב תקרת הפטורים לשנת 2025 |
| תגמולי עובד | 7% משכר ממוצע במשק (13,316 ₪): 932 ₪ |
| תגמולי מעביד +א.כ.ע מעביד | 7.5% מפעמים וחצי השכר הממוצע במשק (33,290 ₪): 2,496 ₪ |
| פיצויים | תקרת הפקדה לפיצויים לפי 8.33% מתקרה של 44,100 ₪ או 6% מתקרה של 61,216 ₪: 3,674 ₪ |
כדי לראות את שאר התקרות הפקדה לשנת 2025 לחץ כאן.
השכר המירבי להפקדה ללא חיוב במס ברכיב הפיצויים הינו עד שכר של 44,100 ₪ נכון לשנת 2025.
דוגמה:
עובד עם שכר 50,000 ₪ ומעסיק מפריש 8.33% פיצויים יחויב במס במועד ההפקדה של שכר מעל 44,100 ₪.
(50,000-44,100)* 8.33%= 491 ₪ הפקדה חייבת במס
למרות כל האמור מעלה, לא קיימת זקיפת שווי פיצויים ותגמולים בכל סוגי קופות הגמל והפנסיה. בכספי הפיצויים בקרן פנסיה ותיקה אין זקיפת שווי בגין הפרשות אלו וזאת מכיוון שלא ניתן לחשב בה קצבה מוכרת.
כאשר יש הפקדות גם לקרן פנסיה ותיקה וגם בקופת גמל לקצבה, יהיה חיוב שווי על הסכום הכולל שמופקד לקצבה כאשר יש לקחת תחילה את ההפקדות לקרן הפנסיה הוותיקה ורק לאחר מכן את ההפקדות לקופת גמל לקצבה כך שתיזקף הכנסה בגובה ההפרש בין הסכום הכולל שהופקד ברכיב הפיצויים לבין הגבוה מבין סכום התקרה לבין סכום שהופקד בקרן פנסיה ותיקה.
דוגמה:
שכר 55,000 ₪.
בקרן פנסיה וותיקה – הפקדות לפי 6% לפיצויים משכר 25,000 ₪ (1,500 ₪)
ביטוח מנהלים – הפקדות לפי 8.33% לפיצויים משכר 30,000 ₪ (2,499 ₪)
סכום התקרה: 3,673 ₪ (44,100*8.33%)
סך הפקדה לפיצויים: 3,999 ₪ (1,500+2,499)
הגבוה מבין סכום התקרה / הסכום שהופקד בקרן הוותיקה : 3,673 ₪ (3,673>1,500)
הפקדה חייבת במס: 326 ₪ (3,999-3,673 )
למה קיים הבדל בין פיצויים לתגמולים לעניין זקיפת שווי בקרן הפנסיה הוותיקה? זקיפת התגמולים קיימת משנת 2000 בעקבות תיקון 120 לפקודה ושם לא לקחו בחשבון שבקרן ותיקה אין קצבה מוכרת ואילו זקיפת פיצויים קיימת משנת 2017 בעקבות תיקון 232 לפקודה ושם כבר לקחו זאת בחשבון.
על המעסיק נדרש לדווח על החיוב בשווי שביצע לעובד בכל חודש. על המעסיק לדווח את הנתון הזה בממשק הגביה ובעזיבת עבודה לעניין חיוב שווי בפיצויים, על המעסיק לצרף נספח לטופס 161 המפרט את הסכומים שהופקדו ושחויבו במס במועד ההפקדה על בסיס חודשי החל מ 01/17.
בטופס 161 החדש שנכנס לתוקפו החל מנובמבר 2023 אין חובה לצרף את הנספח אין צורך לצרף את הנספח מכיוון שכל הנתונים מופיעים בטופס 161 בסעיף א.10. יחד עם זאת, במידה והיצרן יבקש את הנספח או במידה והכספים לא "צבועים" בצורה תקינה אצל היצרן יש לצרף את הנספח.
אין צורך באישור פקיד שומה בעזיבת עבודה עבור הפיצויים שחויבו במס בעת ההפקדה. פיצויים שחויבו במס בעת ההפקדה ניתנים למשיכה בעזיבת עבודה או לאחר מכן ע"י מילוי טופס בקשה למשיכה. לחילופין, פיצויים אלו מניבים קצבה מוכרת פטורה ממס.
הערות משפטיות: המידע לעיל מוגש כמידע כללי בלבד ונכון ליום מועד פרסומו ביום 09.03.2025 המידע לעיל אינו מהווה ייעוץ משפטי, המלצה ו/או חוות דעת. אין באמור ייעוץ ו/או שיווק פנסיוני ו/או ייעוץ מס המותאמים לצרכי הלקוח ו/או תחליף להם. בכפוף להוראות ההסדר התחיקתי, תקנוני קרנות הפנסיה ונהלי החברה המנהלת, כפי שיהיו מעת לעת. השימוש במידע המפורט לעיל הוא על אחריותו הבלעדית של המשתמש. ט.ל.ח
